作为会计人，总是难免要跟发票打交道的，今天老师就来跟大家说一下开发票的问题。开票一定要对公转账吗？能付现金吗？付现金符合“三流一致”吗？

什么是“三流一致”？

所谓“三流一致”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）保持一致。

不但收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，同时付款方、货物采购方或劳务接受方也必须是同一个经济主体。

国家税务总局在税务稽查中一直非常重视发票的“三查”工作，即“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销、财务核算，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。

开票“三流一致”问题解答

1、我们向供应商购买材料，偶尔是用现金支付让对方“开发票”，而不是银行对公转账可否？然后再让对方开收据且盖财务专用章作为证明我方已付现金的凭证，如果不行，为何酒店行业就可以收现金开发票？我是问：开发票一定要银行对公转账才行吗，不能付现金吗？

答：双方间款项支付方式暂无税收相关文件进行限定。应税行为发生确认纳税义务时，销售方根据实际购买方的具体信息开具发票即可。 

2、发票三流一致，资金流发票流 货物流这三流要一致。可是酒店行业一般开出增值税发票很多都是收取现金的。而不是根据发票上的对公银行转账。会不会变成资金流不一致？该怎么操作？

答：若酒店发生应税行为，开具发票时应根据实际购买方的信息进行填写，若是现金支付而不是对公转账的，并不违背三流一致的原则。

3、我们向供应商购买材料一般情况下，是通过银行对公转账来支付货款，偶尔用现金支付让对方开收据且盖对方的财务专用章，可否？

答：该款项支付方式不在我们规范范围，使用现金付款的，销售方也应据实开具发票。

政策依据：

文件依据：一、根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)文件规定：

“一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题......(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

二、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

财务人员如何保证三流一致？

1、 开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具；

2、不得虚开发票，按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票，货物，资金三个方面保持一致；

3、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票；

4、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择；

5、专用发票商品名称比较多的，一定规范开具销货清单，而且销货清单必须在开票系统中填写打印；

6、发票打印的时候，一定要规范的打印到发票上，不能出格，不能打印不完整（有些打印机设置的原因，往往后面打不全）；

7、专用发票发票在传递过程中，不能损坏，污染。

8、坚决杜绝买卖发票！任何买卖发票的行为，金三系统都能查出来，不仅不能节税，而且还会补税，交滞纳金，罚款，情节严重会触犯刑法！

开票事小，涉税事大，因此，作为财务人员，一定要加强发票的管理，严格执行发票管理规范，也许你的一个不小心，就有可能给你带来很大的涉税问题！

小贴士

第一，企业要摒弃虚开发票的念头，严格财务部门监督和管理制度，建立起票、货、款三流一致的发票风险内控机制。以后买票、卖票这种想法，也都不要有了。应该建立完整的财务部门管理制度，防范“票货款”三流不一致的税务风险。

第二，就是保证自己账上每一笔业务、支出都是真实存在的

第三，提高企业财务和老板的法律意识，现在大数据时代，无论你是大企业还是小公司，经营和涉税行为都在相关部门的实时监控之下，部门间联合执法“一抓一个准”，不要为了一点蝇头小利就铤而走险。

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